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　　今天来说一说“其他”一族中最受喜爱的一个——“另外的应收款”。这个“万能垃圾筐”备受广大财务专员的青睐，把“另外的应收款”用出了花样，用出了水平……殊不知，在税局眼里，这个科目同样也是稽查的重点！

　　案例中的三位股东分别从公司借款200-300万元，挂账“另外的应收款”。虽然三人仅用两年的时间就归还了借款，但依然被税务局责令补扣补缴个人所得税174万元！高院驳回了再审申请，支持税务处罚决定！

　　no,no，公司账户的钱可不是想拿就拿的，税法规定，股东出于各种目的从公司拿钱、提现，超过一年又不能证明是用于公司生产经营的，其未归还的借款可视为公司对个人投资商的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征20%的个人所得税。

　　那么，公司账户的钱就是铁板一块，不能动吗？当然并非是，下图告诉你，8种情况下可以从公司账户拿钱。

　　除了上述的股东借款，“另外的应收款”的筐里还有哪些烂账，隐藏着哪些风险呢？

　　会计人员有根深蒂固的“凭票入账”观念。很多会计人第一想法是找发票报销，却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票，于是想起了“邪路”，找替票报销，甚至买票，这样的做法明显是违法的。

　　近年来虚开发票被追究刑事责任的案例举不胜举，一张小小的发票，会计专员可能会因此承担法律责任哦！

　　抽逃出资是指在公司验资注册后，股东将所缴出资暗中撤回，却仍保留股东身份和原有出资数额的一种违法行为。

　　抽逃注册资本不仅侵犯了公司的利益，而且可能侵犯公司以外第三人的利益，如公司的债权人，因此法律严令禁止，情节严重的追究刑事责任，最高可判五年有期徒刑。

　　合同法司法解释也指出，制作假报表虚增利润分配、虚构债权债务关系将出资转出、利用关联交易将出资转出、其他未经法定程序将出资抽回的4种情况，任何一种都是抽逃出资罪。

　　一个老板注册几个公司，几个公司的钱转来转去，哪家缺钱就给哪家用，此现状比比皆是，大多数占用时间比较久，也有定期归还再借，多数是没有计算利息。

　　关联资金占用，税法要求视同销售处理，核定利息并要求借出方按“贷款服务”6%的税率缴纳增值税，还有企业所得税，增值税一边交，另外一边却无法抵扣，无形中加大了成本。

　　如果财报中的其他应收款和其他应该支付款期末余额巨大，且与应收账款、应该支付的账款等科目的余额不相上下，甚至超过这些科目的余额时，就可能被怀疑其他应收款和其他应该支付款成了粉饰财报的利润调节器。

　　其他应收款可能隐藏了潜亏，从而高估利润；而其他应该支付款可能隐瞒了收入，从而低估利润，逃避缴税。

　　企业应收的各种赔偿款长期挂在另外的应收款账上。例如材料短缺经查明原因，属于运输单位、保险公司或其他过失人负责赔偿的，应转入“另外的应收款”账户。

　　如果此类应收款项长期挂在“另外的应收款”账面而未见转销，容易被认定为收款后不入账，存在内部“小金库”。

　　3、对于年收入和利润额变化明显超过20%以上的企业，要切实调整应税所得率；

　　4、对于总局和省局直接修改征管鉴定的企业，应采取对应措施加大核查和日常评估力度；

　　这些“另外的应收款”绝大部分是收不回来的。它们要么是没取得发票的费用，要么是送出去的“人情”，要么被老板直接拿走了。当初之所以把它们记作“另外的应收款”，财务人有着许多现实的无奈。

　　账务规范化，公司才能降低税务风险。那么，已发生的不合规另外的应收款该怎么样处理呢？针对上述的风险点，小编有几点建议供参考：

　　如果费用果真发生了，没有发票该怎么去办呢？无需着急，没有发票一样是可以入账的。如果有证据说明其他应收款是挂账的费用，同样能以费用的名义入账，只是这部分费用不可以在所得税前扣除。入账时需提供的证据可以是收据、小票等。

　　有钱就实际归还，不再挂账，没有的话，也先偿还，然后再借款，可以计算利息。

　　实际上能够最终靠减资的办法来解决这一个问题，比如A股东借了100万元，股东能先归还借款，借记“银行存款”100万元，贷记“另外的应收款”100万元；然后，减资，借记“实际所收资本”100万元，贷记“银行存款”100万元。

　　这样操作并没有增加公司的现金流出，但既避免了抽逃资本的嫌疑，又避免了计征个税。

　　如果金额不大，且确实有需求的情况下，可以增资代替借款，资金通过投资方式给到关联企业，不产生税收问题。

　　企业集团能够使用统借统还政策，即集团公司或者核心公司借款后，平价转借给下属公司，可享受免征增值税的优惠；公司集团内部成员之间无偿借贷资金也是免增值税的。

　　无论何时，“其他”项目总是稽查的重点，身为财务人，了解什么不能做比知道如何做更重要。身为财务的你，是不是顿时感觉有点沉重了呢？抓紧看看您的“另外的应收款”吧！

　　文 章 来 源： 财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人 。

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